Податкові особливості співпраці юридичної особи та фізичної-особи підприємця

Часто податкова при перевірках юридичних осіб вимагає надання свідоцтв про сплату єдиного податку та платіжок про оплату того ж податку, якщо укладались договори з фізичними-особами підприємствами.

Але не так давно, податкова своїм ж листом (лист ДПА від 23.11.2009 р. N 12004/6/17-0716 ) зазначає, що: особа, яка є джерелом виплати доходу (виручки) на користь суб’єкта підприємницької діяльності (тобто юридична особа, яка виплачує дохід підприємцеві), не має правових підстав визначати об’єкт оподаткування – оподатковуваний дохід під час виплати такого доходу (виручки), оскільки це призведе до подвійного оподаткування.
У цій ситуації є два суб’єкти підприємницької діяльності. Один із них – юридична особа, другий – фізична особа – підприємець (ФОП). Обоє перебувають на обліку в податкових органах. І не може юридична особа знати, як діяв ФОП, – у межах законодавства чи поза ним. Та й не повинна за законодавством – не є обов’язком юридичної особи перевіряти дотримання закону чи податкового законодавства її (цієї юридичної особи) контрагентами – фізичними-особами підриємцями.

Тим більше, у жодному нормативному документі немає вимоги відбирати свідоцтва, довідки, платіжки ФОПа тощо. А оскільки, це зазначено тільки у листах ДПА, то і лист № 12004/6/17-0716 тоді визначає інший порядок і ним треба керуватись (якщо існує колізія іншими листами). Проте, такої колізіції я не виявив. Єдиний лист, яким вимагалось ще свідоцтво ЄП і платіжки – це від лист ДПА від 13.03.2006 р. N 2241/6/17-0716, але він втратив чинність.

Зокрема, згідно листа № 12004/6/17-0716 про виплачені суб’єкту підприємницької діяльності суми податковий агент повинен повідомити податковий орган у податковому розрахунку за ф. №1-ДФ за ознакою доходу «42». А решта – це уже справа податкових органів.

Єдиний документ, якого згідно з цим листом слід вимагати від СПД, – це копія свідоцтва про державну реєстрацію його як підприємця. Це потрібно для того, щоб упевнитись, що ю.о. має справу із суб’єктом підприємницької діяльності, а не просто з фізичною особою.

Лист ДПАУ від 23.11.2009 р. №12004/6/17-0716 не є директивним, але позиція податківців змінена і вперше у такому вигляді викладена. У листі податківці також посилаються на узагальнююче Податкове роз’яснення щодо застосування положень п. 1.8 ст. 1, п. 9.12 ст. 9 Закону «Про податок з доходів фізичних осіб», затверджене наказом ДПАУ від 29.12.2003 р. №633: «Закладена у наказі №633 ідеологія передбачає, що всі процедури щодо сплати податку підприємцями (незалежно від обраної системи оподаткування) знаходяться виключно в площині: підприємець – податковий орган, та ним передбачила можливість уникнення подвійного оподаткування підприємців податковим агентом та податковим органом. Згідно із наказом №633 для того, щоб податковий агент не утримував податок з доходів, виплачуваних суб’єкту підприємницької діяльності, останній має надати копію свідоцтва про державну реєстрацію його як підприємця».

Отже, в СПД необхідно відібрати лише свідоцтво про реєстрацію. Інші документи – за Вашим власним побажанням. Але для спокійних снів можливо і варто попросити свідоцтво платника єдиного податку і перевірити чи має право ФОП займатися тими видами діяльності, і коли податкові органи попросять його у Вас не вступати у дебати (при чому обгрунтовані), а підкоритися волі митарів.

Юридичні послуги, юридичний супровід підприємств:

Тарас (097) 218 42 75; або звертайтесь за іншими Контактами.